Oddělení ministerstva financí vydalo tento týden pokyny o klíčovou část snížení daňových sazeb prezidenta Trumpa v roce 2017. Byla to dobrá zpráva pro některé vlastníky podniků a překážku pro ostatní.

Navrhovaná pravidla, která vydávají ministerstvo financí a IRS ve středu, objasňují aspekty 20 procentního odpočtu daně z příjmů u nehospodářských podniků, známých jako "průsaky". Odpočet nárokují vlastníci převáděných daní z jejich individuální daně vrátí se.

Nová pravidla úzce definují jedno z omezení týkajících se odpočtu. Výsledkem toho bude, že pro něj budou mít nárok více majitelů firem s vysokou zátěží, než očekávali mnohí daňoví odborníci.

Zároveň se pravidla střetávají s některými daňovými plánováními, které Treasury považuje za nevhodné - strategie, které některé daňové poplatníky zkoumaly jako způsob, jak potenciálně využít odpočet.

Zde jsou některé z vítězů a poražených z nového průvodce.

Vítězové

Realitní agenti

Odvětví nemovitostí je velkým vítězem v rámci zákona o daních z příjmů právnických osob a odvětví se také objevuje na vrcholu v novém pokynu.

Daňový zákon omezuje odpočet pro majitele makléřských firem s vysokými výdělky, ale pokyny uvádějí, že realitní makléři a makléři nejsou do tohoto omezení zahrnuty.

Podobně daňové právo omezuje odpočet pro majitele podniků s vysokými výdělečnými zisky, zatímco nové pokyny uvádějí, že přímo spravovat nemovitosti není považováno za řízení investic.

Bankéři

Vzhledem k tomu, že daňové právo omezuje odpočet daně z finančních služeb, nastaly otázky ohledně toho, zda by nárok na odpočet měl nárok na vysoké příjmy, které vlastní banky, které jsou organizovány jako převody.

Na tuto otázku bylo zodpovězeno nové pokyny, které uvádějí, že bankovnictví není zahrnuto do kategorie finančních služeb. Místo toho je kategorie omezena na služby, které obvykle provádějí investiční bankéři a finanční poradci, a pokyny říkají, že finanční služby nezahrnují přijímání vkladů a poskytování úvěrů.

Kuchaři, weboví návrháři, elektrikáři a instalatéři

Než bylo vydáno pokyny, bylo mnoho nejistot ohledně toho, co se dostalo do kategorie podniků, pro které je srážka omezena pro osoby s vysokým příjmem. Někteří z daňové komunity si mysleli, že kategorie "catchall" by se vztahovala na majitele, jako jsou kuchaři, weboví návrháři, elektrikáři a instalatéři.

Podle daňového zákona z roku 2017 jsou manželské páry, které vydělávají více než 415 000 dolarů ročně, nezpůsobilé pro odpočet, pokud jejich příjem z podnikání pochází z "určeného obchodu nebo obchodu." Zákon stanoví několik kategorií podniků, které jsou považovány za specifické podniky . Rovněž stanoví, že specifické podniky jsou podniky, které spadají do kategorie podniků, jejichž hlavním přínosem je "pověst nebo dovednost" svých zaměstnanců nebo vlastníků.

Treasury a IRS však uvedly, že jediné podniky, které vycházejí z "pověsti nebo dovednosti" svých vlastníků, jsou ty, které využívají slávu nebo dovednosti majitele ke shromažďování poplatků za vzhled, schválení produktů nebo povolení majitele. Tato úzká definice znamená, že řada majitelů podniků bude moci odečíst.

Pravidla dokonce poskytují příklad, který vysvětluje, jak může "známý šéfkuchař" využívat odpočet. Ve scénáři nemůže šéfkuchař nárokovat odpočet za poplatky za schválení, ale může si ho nárokovat na příjem z restaurace.

Majitelé více souvisejících průchodů

Jedním z hlavních požadavků, které měly podniky pro státní pokladnu a IRS, bylo, aby agentury umožnily majitelům více propojených subjektů sdružovat je při výpočtu odpočtu.

Není neobvyklé, že by daňoví poplatníci měli podniky složené z více subjektů a tito majitelé se obávali, že by neměli nárok na odpočet, pokud by měly být příjmy vypočteny na základě účetní jednotky.

Pokyny umožňují agregaci, příjemné skupiny, jako je Obchodní komora Spojených států. Vedoucí zaměstnanec treasury řekl, že pokud agentura neumožní agregaci, mnoho podniků bude cítit potřebu restrukturalizace čistě pro daňové účely.

Ztráty

Právníci a lékaři

Daňový zákon uvádí, že zdravotnické společnosti a advokátní kanceláře jsou podniky poskytující služby, jejichž majitelé s vysokými příjmy nemají nárok na odpočet. V pokynech se zdůraznilo, že tím, že právníci s vysokými výdělky a vysoce vydělávající lékaři, kteří poskytují přímé lékařské služby pacientům, nemohou uplatnit daňový odpočinek.

Některé zainteresované strany v oblasti práva a zdravotnictví doufaly, že využijí odpočítávání prostřednictvím přesunu svých administrativních funkcí do samostatné obchodní jednotky. Navrhovaná pravidla se však zaměřila na tuto strategii, známou jako "praskání".

Lobbisté

Mnoho lobbistů je zřejmě spokojeno s pokyny, a to hlavně proto, že umožňuje více klientům využívat odpočtů, než se dříve očekávalo.

Majitelé lobbyingových firem s vysokými výdělky však nebudou moci srážet daňové přiznání. Osoby s vysokým příjmem s příjmy z poradenských firem nemohou v souladu s daňovým právem odečíst odpočet a pokyny stanoví, že konzultace zahrnují lobbování.

Zaměstnanci, kteří se chtějí stát nezávislými dodavateli

Podle daňového zákona není mzdový příjem získaný zaměstnanci způsobilý pro odpočet příjmů. Jedním způsobem, jakým by se dělníci mohli pokusit využít tohoto odpočtu, by byli reklasifikovaní jako nezávislí dodavatelé svých společností.

Navrhovaná pravidla Treasury však zabraňují daňovým poplatníkům. Pravidla předpokládají, že bývalí zaměstnanci společnosti, kteří jsou pak považováni za nezávislé dodavatele téže společnosti, jsou stále zaměstnanci, kteří nemohou uplatnit nárok na odpočet.

Nejasný

Prezident Trump

Je obtížné měřit, kolik je Trump osobně pomáháno nebo poškozeno předpisy, ve srovnání s jinými možnými regulačními interpretacemi. To proto, že Trump nebyl transparentní ohledně svých financí, uvedli odborníci.

Trump se stal desetiletím prvním prezidentem, který odmítl vydat své daňové přiznání, takže není zcela jasné, jak si vydělává z podnikatelských příjmů.

Nicméně, daňové experti říkali, že Trump bude mít pravděpodobně nějaký užitek z odpočtu. Zatímco má řadu licenčních obchodů - příjmy, které nebudou nárok na odpočet - zdá se, že navrhovaná pravidla umožňují někoho ve svém postavení odpočítávat příjmy z jiných zdrojů, jako je například nemovitost.